企业会计准则第37号——金融工具列报

来源：?时间：2007-12-03?浏览量：5178

【发布单位】财政部
  【发布文号】-----------
  【发布日期】2006-02-15
  【生效日期】2007-01-01
  【失效日期】-----------
  【所属类别】国家法律法规
  【文件来源】中国人民银行

企业会计准则第37号——金融工具列报

　　第一章总则

　　第一条为了规范金融工具的列报，，，，，，，根据《企业会计准则——基本准则》，，，，，，，制定本准则。。。。。。。。

　　金融工具列报，，，，，，，包括金融工具列示和金融工具披露。。。。。。。。

　　第二条企业在进行金融工具列报时，，，，，，，应当根据金融工具的特点及相关信息的性质对金融工具进行归类。。。。。。。。

　　第三条下列各项适用其他相关会计准则：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┯伞�企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资，，，，，，，适用《企业会计准则第2号——长期股权投资》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┯伞�企业会计准则第11号——股份支付》规范的股份支付，，，，，，，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┱裰刈�，，，，，，，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄋ模┢笠岛喜⒅泻喜⒎降幕蛴卸约酆贤�，，，，，，，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄎ澹┳饬薜娜ɡ鸵逦�，，，，，，，适用《企业会计准则第21号——租赁》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。┰Ｏ蘸贤娜ɡ鸵逦�，，，，，，，适用《企业会计准则第25号——原保险合同》。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄆ撸┰俦Ｏ蘸贤娜ɡ鸵逦�，，，，，，，适用《企业会计准则第26号——再保险合同》。。。。。。。。

　　第四条本准则不涉及按预定的购买、销售或使用要求所签订，，，，，，，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。。。。。。。。但是，，，，，，，能够以现金或其他金融工具净额结算，，，，，，，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同，，，，，，，适用本准则。。。。。。。。

　　第二章金融工具列示

　　第五条企业发行金融工具，，，，，，，应当按照该金融工具的实质，，，，，，，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，，，，，，，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。。。。。。。。

　　第六条企业发行的、将来以自身权益工具进行结算的金融工具满足下列条件之一的，，，，，，，应当在初始确认时确认为权益工具：

　�。。。。。。。。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ呙挥邪ń桓断纸鸹蚱渌鹑谧什渌ノ坏暮贤逦�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└媒鹑诠ぞ呙挥邪ㄔ谇痹诓焕跫掠肫渌ノ唤换唤鹑谧什蚪鹑诟赫暮贤逦�。。。。。。。。

　　第七条企业发行的、将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具满足下列条件之一的，，，，，，，应当在初始确认时确认为权益工具：

　�。。。。。。。。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ呤欠茄苌ぞ�，，，，，，，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└媒鹑诠ぞ呤茄苌ぞ�，，，，，，，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算。。。。。。。。其中，，，，，，，所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同。。。。。。。。

　　第八条对于是否通过交付现金、其他金融资产进行结算，，，，，，，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动等）的发生或不发生来确定的金融工具（即附或有结算条款的金融工具），，，，，，，发行方应当将其确认为金融负债。。。。。。。。但是，，，，，，，满足下列条件之一的，，，，，，，发行方应当确认为权益工具：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┛扇隙ㄒ笠韵纸稹⑵渌鹑谧什崴愕幕蛴薪崴闾蹩钕喙氐氖孪畈换岱⑸�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┲挥性诜⑿蟹椒⑸笠登逅愕那榭鱿虏判枰韵纸稹⑵渌鹑谧什薪崴�。。。。。。。。

　　第九条对于发行方或持有方能选择以现金净额或以发行股份交换现金等方式进行结算的衍生金融工具，，，，，，，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，，，，，，，但所有可供选择的结算方式表明该衍生金融工具应当确认为权益工具的除外。。。。。。。。

　　第十条企业发行的非衍生金融工具包含负债和权益成份的，，，，，，，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，，，，，，，分别进行处理。。。。。。。。在进行分拆时，，，，，，，应当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，，，，，，，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。。。。。。。。发行该非衍生金融工具发生的交易费用，，，，，，，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。。。。。。。。

　　第十一条企业发行权益工具收到的对价扣除交易费用（不涉及企业合并中合并方发行权益工具发生的交易费用）后，，，，，，，应当增加所有者权益；；；；；；回购自身权益工具支付的对价和交易费用，，，，，，，应当减少所有者权益。。。。。。。。企业在发行、回购、出售或注销自身权益工具时，，，，，，，不应当确认利得或损失。。。。。。。。

　　第十二条金融工具或其组成部分属于金融负债的，，，，，，，其相关利息、利得或损失等，，，，，，，计入当期损益。。。。。。。。

　　企业对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），，，，，，，应当减少所有者权益。。。。。。。。企业不应当确认权益工具的公允价值变动额。。。。。。。。

　　第十三条金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，，，，，，，不得相互抵销。。。。。。。。但是，，，，，，，同时满足下列条件的，，，，，，，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┢笠稻哂械窒讶啡辖鸲畹姆ǘㄈɡ�，，，，，，，且该种法定权利现在是可执行的；；；；；；

　�。。。。。。。。ǘ┢笠导苹跃欢罱崴�，，，，，，，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。。。。。。。。

　　不满足终止确认条件的金融资产转移，，，，，，，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。。。。。。。。

　　第三章金融工具披露

　　第十四条金融工具披露，，，，，，，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息。。。。。。。。

　　企业所披露的金融工具信息，，，，，，，应当有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度作出合理评价。。。。。。。。

　　第十五条企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础等信息，，，，，，，主要包括：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┒杂谥付ㄎ怨始壑导屏壳移浔涠迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑诟赫�，，，，，，，应当披露下列信息：

　　1．指定的依据；；；；；；

　　2．指定的金融资产或金融负债的性质；；；；；；

　　3．指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债

　　的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，，，，，，，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┲付ń鹑谧什晒┏鍪劢鹑谧什奶跫�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┤范ń鹑谧什逊⑸踔档目凸垡谰菀约凹扑闳范ń鹑谧什踔邓鹗褂玫木咛宸椒�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄋ模┙鹑谧什徒鹑诟赫睦煤退鹗У募屏炕�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄎ澹┙鹑谧什徒鹑诟赫罩谷啡咸跫�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。┢渌虢鹑诠ぞ呦喙氐幕峒普�。。。。。。。。

　　第十六条企业应当披露下列金融资产或金融负债的账面价值：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┮怨始壑导屏壳移浔涠迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什�；；；；；

　�。。。。。。。。ǘ┏钟兄恋狡谕蹲剩�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄈ┐詈陀κ湛钕睿�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄋ模┛晒┏鍪劢鹑谧什�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄎ澹┮怨始壑导屏壳移浔涠迫氲逼谒鹨娴慕鹑诟赫�；；；；；

　�。。。。。。。。┢渌鹑诟赫�。。。。。。。。

　　第十七条企业将单项或一组贷款或应收款项指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，，，，，，，应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┳什赫砣崭么罨蛴κ湛钕钍蛊笠得媪俚淖畲笮庞梅�

　　险敞口金额，，，，，，，以及相关信用衍生工具或类似工具分散该信用风险的金额。。。。。。。。信用风险，，，，，，，是指金融工具的一方不能履行义务，，，，，，，造成另一方发生财务损失的风险。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└么罨蛴κ湛钕畋酒谝蛐庞梅缦毡浠鸬墓始壑当涠詈屠奂票涠�，，，，，，，相关信用衍生工具或类似工具本期公允价值变动额以及自该贷款或应收款项指定以来的累计变动额。。。。。。。。

　　第十八条企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，，，，，，，应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬└媒鹑诟赫酒谝蛳喙匦庞梅缦毡浠鸬墓始壑当涠詈屠奂票涠�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└媒鹑诟赫恼嗣婕壑涤氲狡谌瞻春贤级ㄓχЦ督鸲钪涞牟疃�。。。。。。。。

　　第十九条企业将金融资产进行重分类，，，，，，，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，，，，，，，或由公允价值改为成本或摊余成本的，，，，，，，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因。。。。。。。。

　　第二十条对于不满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的金融资产转移，，，，，，，企业应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┧平鹑谧什男灾剩�；；；；；

　�。。。。。。。。ǘ┤员Ａ舻挠胨腥ㄓ泄氐姆缦蘸捅ǔ甑男灾剩�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄈ┘绦啡纤平鹑谧什宓�，，，，，，，披露所转移金融资产的

　　账面价值和相关负债的账面价值；；；；；；

　�。。。。。。。。ㄋ模┘绦嫒胨平鹑谧什�，，，，，，，披露所转移金融资产整体的

　　账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。。。。。。。。

　　第二十一条企业应当披露与作为担保物的金融资产有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┍酒谧魑赫蚧蛴懈赫牡１Ｎ锏慕鹑谧什恼嗣婕壑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┯氲１Ｎ镉泄氐钠谙藓吞跫�。。。。。。。。

　　第二十二条企业收到的担保物（金融资产或非金融资产）在担保物所有人没有违约时就可以出售或再作为担保物的，，，，，，，应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┧钟械１Ｎ锏墓始壑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┮呀盏降牡１Ｎ锍鍪刍蛟僮魑１Ｎ锏�，，，，，，，披露该担保物的公允价值，，，，，，，以及企业是否承担了将担保物退回的义务。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┯氲１Ｎ锸褂孟喙氐钠谙藓吞跫�。。。。。。。。

　　第二十三条企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，，，，，，，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等。。。。。。。。

　　第二十四条企业应当披露与违约借款有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┪ピ迹ū酒诿挥邪春贤缙诨箍畹慕杩畋窘稹⒗⒌龋┬灾始霸�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┳什赫砣瘴ピ冀杩畹恼嗣婕壑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┰诓莆癖ǜ媾级酝獗ǔ銮�，，，，，，，就违约事项已采取的补救措施、与债权人协商将借款展期等情况。。。。。。。。

　　第二十五条企业应当披露与每类套期保值有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┨灼诠叵档拿枋�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┨灼诠ぞ叩拿枋黾捌湓谧什赫砣盏墓始壑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┍惶灼诜缦盏男灾�。。。。。。。。

　　第二十六条企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┫纸鹆髁吭て诜⑸捌溆跋焖鹨娴钠诩�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┮郧霸擞锰灼诨峒品椒ù淼て诓换岱⑸脑て诮灰椎拿枋�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┍酒谠谒姓呷ㄒ嬷腥啡系慕鸲�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄋ模┍酒诖铀姓呷ㄒ嬷凶觥⒅苯蛹迫氲逼谒鹨娴慕鸲�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄎ澹┍酒诖铀姓呷ㄒ嬷凶觥⒅苯蛹迫朐て诮灰仔纬傻姆墙鹑谧什蚍墙鹑诟赫跏既啡辖鸲畹慕鸲�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。┍酒谖扌灼谛纬傻睦没蛩鹗�。。。。。。。。

　　第二十七条对于公允价值套期，，，，，，，企业应当披露本期套期工具形成的利得或损失，，，，，，，以及被套期项目因被套期风险形成的利得或损失。。。。。。。。

　　第二十八条对于境外经营净投资套期，，，，，，，企业应当披露本期无效套期形成的利得或损失。。。。。。。。

　　第二十九条除本准则第三十一条的规定外，，，，，，，企业应当按照每类金融资产和金融负债披露下列公允价值信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┤范ü始壑邓捎玫姆椒�，，，，，，，包括全部或部分直接参考活跃市场中的报价或采用估值技术等。。。。。。。。采用估值技术的，，，，，，，按照各类金融

　　资产或金融负债分别披露相关估值假设，，，，，，，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┕始壑凳欠袢炕虿糠植捎霉乐导际跞范�，，，，，，，而该估值技术没有以相同金融工具的当前公开交易价格和易于获得的市场数据作为估值假设。。。。。。。。这种估值技术对估值假设具有重大敏感性的，，，，，，，披露这一事实及改变估值假设可能产生的影响，，，，，，，同时披露采用这种估值技术确定的公允价值的本期变动额计入当期损益的数额。。。。。。。。

　　企业在判断估值技术对估值假设是否具有重大敏感性时，，，，，，，应当综合考虑净利润、资产总额、负债总额、所有者权益总额（适用于公允价值变动计入所有者权益的情形）等因素。。。。。。。。

　　金融资产和金融负债的公允价值应当以总额为基础披露（在资产负债表中金融资产和金融负债按净额列示的除外），，，，，，，且披露方式应当有利于财务报告使用者比较金融资产和金融负债的公允价值和账面价值。。。。。。。。

　　第三十条对于不存在活跃市场的金融资产或金融负债，，，，，，，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第五十二条（三）的规定，，，，，，，采用更公允的相同金融工具的公开交易价格或估值结果计量的，，，，，，，应当按照金融资产或金融负债的类别披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┰谒鹨嬷腥啡显导式灰准鄹裼牍始壑抵湫纬傻牟钜焖捎玫幕峒普�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└孟畈钜斓钠诔鹾推谀┯喽�。。。。。。。。

　　第三十一条企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┢湔嗣婕壑涤牍始壑迪嗖詈苄〉亩唐诮鹑谧什蚪鹑诟赫�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┗钤臼谐≈忻挥斜ḿ鄣娜ㄒ婀ぞ咄蹲�，，，，，，，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。。。。。。。。

　　第三十二条企业应当披露在活跃市场中没有报价的权益工具投资，，，，，，，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┮蚬始壑挡荒芸煽考屏慷醋飨喙毓始壑蹬兜氖率�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ└媒鹑诠ぞ叩拿枋觥⒄嗣婕壑狄约肮始壑挡荒芸煽考屏康脑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ└媒鹑诠ぞ呦喙厥谐〉拿枋�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄋ模┢笠凳欠裼幸獯χ酶媒鹑诠ぞ咭约翱赡艿拇χ梅绞�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄎ澹┍酒谝阎罩谷啡细媒鹑诠ぞ叩�，，，，，，，应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。。。。。。。。

　　第三十三条企业应当披露与金融工具有关的下列收入、费用、利得或损失：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┍酒谝怨始壑导屏壳移浔涠迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑诟赫⒊钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钕睢⒖晒┏鍪劢鹑谧什刺喑杀炯屏康慕鹑诟赫木焕没蚓凰鹗�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┍酒诎词导世史ḿ扑闳啡系慕鹑谧什蚪鹑诟赫⑹杖胱芏罨蚶⒎延米芏�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┫铝邢钅啃纬傻摹⒃谌范ㄊ导世适蔽窗ǖ氖中咽杖牖蛑С觯�

　　1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的金融资产或金融负债；；；；；；

　　2．企业为他人管理信托财产和其他托管行为。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄋ模┮逊⑸踔档慕鹑谧什睦⑹杖�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钕睢⒖晒┏鍪劢鹑谧什酒诜⑸募踔邓鹗�。。。。。。。。

　　第三十四条企业应当披露与各类金融工具风险相关的描述性信息和数量信息。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄒ唬┟枋鲂孕畔�

　　1．风险敞口及其形成原因。。。。。。。。

　　2．风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。。。。。。。。

　　上述描述性信息在本期发生改变的，，，，，，，应当作相应说明。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┦啃畔�

　　1．资产负债表日风险敞口总括数据。。。。。。。。企业在提供该数据时，，，，，，，应当以内部提供给关键管理人员的相关信息为基础。。。。。。。。企业运用多种方法管理风险的，，，，，，，应当说明哪种方法能提供最相关和可靠的信息。。。。。。。。

　　2．按照本准则第三十五条至第四十五条规定提供的信息。。。。。。。。

　　3．资产负债表日风险集中信息。。。。。。。。风险集中信息应当包括管理层如何确定风险集中点的说明、确定各风险集中点的参考因素（包括交易对手、地理区域、货币种类、市场类型等）、各风险集中点相关的风险敞口金额。。。。。。。。

　　上述数量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，，，，，，，应当进一步提供相关信息。。。。。。。。

　　第三十五条企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┰诓豢悸强衫玫牡１Ｎ锘蚱渌庞迷黾叮ㄈ绮环舷嗷サ窒跫木欢罱崴阈榈龋┑那榭鱿�，，，，，，，最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的金额，，，，，，，以及可利用担保物或其他信用增级的信息。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┥形从馄诤头⑸踔档慕鹑谧什男庞弥柿啃畔�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┰延馄诨蚍⑸踔档喙睾贤蹩钜阎匦律潭ü慕鹑谧什恼嗣婕壑�。。。。。。。。

　　第三十六条最能代表企业资产负债表日最大信用风险敞口的

　　金融资产金额，，，，，，，应当是金融资产的账面余额扣除下列两项金额后的余额：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┌凑毡咀荚虻谑豕娑ㄒ训窒慕鸲睿�；；；；；

　�。。。。。。。。ǘ┮讯愿媒鹑谧什啡系募踔邓鹗�。。。。。。。。

　　第三十七条企业应当按照类别披露已逾期或发生减值的金融资产的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┳什赫砣找延馄诘醇踔档慕鹑谧什钠谙薹治�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┳什赫砣盏ハ钊范ㄎ逊⑸踔档慕鹑谧什畔�，，，，，，，以及判断该金融资产发生减值所考虑的因素。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ㄈ┢笠党钟械摹⒂敫骼嘟鹑谧什杂Φ牡１Ｎ锖推渌庞迷黾抖杂Φ淖什捌涔始壑�。。。。。。。。相关公允价值确实难以估计的，，，，，，，应当予以说明。。。。。。。。

　　第三十八条企业本期因债务人违约而处置担保物或其他信用增级对应的资产所取得的金融资产或非金融资产满足资产确认条件的，，，，，，，应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┧〉米什男灾屎驼嗣婕壑�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┱庑┳什灰鬃晃纸鸬�，，，，，，，应当披露处置这些资产或拟将其用于日常经营的计划等。。。。。。。。

　　第三十九条企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，，，，，，，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。。。。。。。。

　　流动风险，，，，，，，是指企业在履行与金融负债有关的义务时遇到资金短缺的风险。。。。。。。。

　　第四十条企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，，，，，，，应当运用职业判断确定适当的时间段。。。。。。。。列入各时间段内的金融资产和金融负债金额，，，，，，，应当是未经折现的合同现金流量。。。。。。。。

　　企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┮桓鲈乱阅冢ê臼�，，，，，，，下同）；；；；；；

　�。。。。。。。。ǘ┮桓鲈轮寥鲈乱阅冢�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄈ┤鲈轮烈荒暌阅冢�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄋ模┮荒曛廖迥暌阅冢�；；；；；

　�。。。。。。。。ㄎ澹┪迥暌陨�。。。。。。。。

　　第四十一条债权人可以选择收回债权时间的，，，，，，，债务人应当将相应的金融负债列入债权人要求收回债权的最早时间段内。。。。。。。。

　　债务人应付债务金额不固定的，，，，，，，应当根据资产负债表日的情况确定用于到期期限分析的金额。。。。。。。。

　　债务人承诺分期支付金融负债的，，，，，，，债权人应当把每期将收取的款项列入相应的最早时间段内；；；；；；债务人应当把每期将支付的款项列入相应的最早时间段内。。。。。。。。

　　债权人吸收的活期存款以及其他具有活期性质的存款，，，，，，，应当列入最早的时间段内。。。。。。。。

　　第四十二条金融工具的市场风险，，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，，，，，，，包括外汇风险、利率风险和其他价格风险。。。。。。。。

　　外汇风险，，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险。。。。。。。。

　　利率风险，，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的风险。。。。。。。。

　　其他价格风险，，，，，，，是指外汇风险和利率风险以外的市场风险。。。。。。。。

　　第四十三条企业应当披露与敏感性分析有关的下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┳什赫砣账媪俚母骼嗍谐》缦盏拿舾行苑治�。。。。。。。。该项披露应当反映资产负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，，，，，，，将对企业当期损益或所有者权益产生的影响。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┍酒诿舾行苑治鏊褂玫姆椒ê图偕�。。。。。。。。该方法和假设与前一期不同的，，，，，，，应当披露发生改变的原因。。。。。。。。

　　第四十四条企业采用风险价值法或类似方法进行敏感性分析能够反映风险变量之间（如利率和汇率之间等）的关联性，，，，，，，且企业已采用该种方法管理财务风险的，，，，，，，可不按照本准则第四十三条的规定进行披露，，，，，，，但应当披露下列信息：

　�。。。。。。。。ㄒ唬┯糜诟弥置舾行苑治龅姆椒ā⒀∮玫闹饕问图偕�。。。。。。。。

　�。。。。。。。。ǘ┧褂梅椒ǖ哪康�，，，，，，，以及使用该种方法不能充分反映相关金融资产和金融负债公允价值的可能性。。。。。。。。

　　第四十五条按照本准则第四十三条或第四十四条对敏感性分析的披露不能反映金融工具内在市场风险的，，，，，，，企业应当披露这一事实及其原因。。。。。。。。

XPJ官网